Cho thuê nhà phải nộp các loại thuế gì?
Cá nhân cho thuê nhà có phải nộp thuế không? Cách khai và nộp thuế như thế nào? Đại lý thuế Đại Việt chia sẻ quy định pháp lý và thủ tục như sau: Điều kiện, căn cứ nộp thuế TNCN và thuế GTGT:
Điều kiện nộp thuế đối với cá nhân cho thuê nhà
Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (sau đây gọi là cá nhân nộp thuế khoán) là cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ cá nhân kinh doanh hướng dẫn tại Điều 3, Điều 4 và Điều 5 Thông tư này.
• Trường hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu 100 triệu đồng/ năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.
Ví dụ: Hộ gia đình ông Bình được thành lập bởi một nhóm gồm 04 cá nhân. Năm 2021 Hộ gia đình ông Bình có doanh thu kinh doanh là 180 triệu đồng (>100 triệu đồng) thì Hộ gia đình ông Bình thuộc diện phải nộp thuế giá trị giá tăng và thuế thu nhập cá nhân trên tổng doanh thu là 180 triệu đồng.
• Đối với cá nhân nộp thuế khoán thì mức doanh thu 100 triệu đồng/ năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: Cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ thì mức doanh thu 100 triệu đồng/ năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, không phải nộp thuế giá trị gia tăng là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.
Ví dụ: Bà Hương đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp của cả năm 2021. Đến tháng 10 năm 2021 Bà Hương ngừng/nghỉ kinh doanh thì Bà Hương được giảm thuế khoán tương ứng với 03 tháng cuối năm 2021.
• Cá nhân kinh doanh là đối tượng không cư trú nhưng có địa điểm kinh doanh cố định trên lãnh thổ Việt Nam thực hiện khai thuế như đối với cá nhân kinh doanh là đối tượng cư trú.
Căn cứ tính thuế
• Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu đối với cá nhân cho thuê nhà
Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh áp dụng như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư này.
• Doanh thu tính thuế đối với cá nhân cho thuê nhà
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội; các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng (đối với doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân) mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Xác định số thuế phải nộp đối với cá nhân cho thuê nhà
|
Số thuế GTGT phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế GTGT
|
x
|
5%
|
|
Số thuế TNCN phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế TNCN
|
x
|
5%
|
• Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều này.
• Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều này.
Cá nhân cho thuê nhà thực hiện thủ tục khai thuế, nộp thuế như thế nào?
• Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu nhà cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.
• Cá nhân lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm.
• Cá nhân cho thuê nhà trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.
Bước 1. Cá nhân cho thuê nhà chuẩn bị hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế gồm:
• Bản chụp Giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật (trường hợp ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục khai, nộp thuế).
• Bản chụp hợp đồng thuê nhà, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng);
• Tờ khai theo mẫu số 01/TTS.
• Phụ lục theo mẫu số 01-1/BK-TTS (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng);
Bước 2. Cá nhân cho thuê nhà nộp hồ sơ khai thuế
• Nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục Thuế nơi có nhà cho thuê
• Thời hạn nộp hồ sơ:
Trường hợp 1: Khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (thường là ngày 31/3).
Trường hợp 2: Khai thuế theo kỳ hạn thanh toán thì thời hạn chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê.
Bước 3. Cá nhân cho thuê nhà thực hiện nộp thuế
• Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
• Lệ phí môn bài khi hộ gia đình, cá nhân kinh doanh cho thuê nhà: Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải nộp lệ phí môn bài với mức tiền như sau:
|
STT
|
Doanh thu (triệu đồng/năm)
|
Lệ phí phải nộp
|
|
1
|
Trên 500
|
01 triệu đồng
|
|
2
|
Từ 300 – 500
|
500.000 đồng
|
|
3
|
Từ 100 – 300
|
300.000 đồng
|
Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình là tổng doanh thu tính thuế TNCN.
Như vậy, nếu có thu nhập từ > 100 triệu đồng thì số tiền chủ nhà là hộ gia đình, cá nhân phải nộp:
|
Tiền thuế, phí phải nộp
|
=
|
( Doanh thu x 10% )
|
+
|
Lệ phí môn bài
|
